Cum Să Faci BaniCine lucrează independent în România, de la freelanceri la consultanți, alege de cele mai multe ori forma de PFA (Persoană Fizică Autorizată) pentru a-și desfășura activitatea legal. Spre deosebire de un angajat cu contract de muncă, unde angajatorul reține automat toate taxele din salariu, o persoană cu PFA răspunde singură de calculul și plata obligațiilor fiscale. Iată structura de bază.
Ce este PFA și cum se impozitează venitul
PFA e o formă legală prin care o persoană fizică desfășoară activitate economică independentă, fără să înființeze o firmă separată (SRL). Venitul obținut prin PFA se impozitează cu un impozit pe venit propriu, calculat după reguli distincte de cele aplicate salariului unui angajat, de regulă pe baza venitului net (venit din activitate minus cheltuieli deductibile) sau, pentru anumite activități, pe bază de normă de venit stabilită anual.
Cota de impozit pe venit aplicabilă unei PFA se stabilește prin lege și se poate schimba de la un an la altul, așa că nu o menționăm aici ca valoare fixă. Pentru cota actuală, sursa oficială e ANAF.
CAS și CASS: contribuții care depind de praguri de venit
Spre deosebire de impozitul pe venit, care se aplică de la primul leu de profit, contribuțiile sociale pentru o PFA funcționează diferit: CAS (contribuția de asigurări sociale, pentru pensie) și CASS (contribuția de asigurări sociale de sănătate) devin obligatorii doar dacă venitul net anual din activitatea independentă depășește anumite praguri stabilite prin lege.
Mecanismul e simplu ca principiu, chiar dacă pragurile exacte se schimbă: sub prag, contribuția respectivă e opțională sau, în anumite cazuri, deloc datorată. Peste prag, contribuția devine obligatorie, calculată de obicei la o bază minimă stabilită prin lege, nu neapărat proporțional cu venitul real obținut. Asta înseamnă că o persoană cu PFA care depășește pragul CAS sau CASS datorează contribuția respectivă chiar dacă venitul real e doar puțin peste prag, ceea ce poate produce un salt neplăcut în obligațiile fiscale totale de la un an la altul.
Pragurile exacte, calculate de regulă în funcție de salariul minim brut pe economie, și bazele de calcul pentru CAS și CASS se stabilesc prin lege și se modifică periodic. Nu le menționăm aici ca sume fixe. Pentru pragurile și bazele de calcul actuale, verifică ANAF sau discută cu un contabil.
De ce nimeni nu reține automat nimic pentru tine
La un angajat, impozitul, CAS și CASS se rețin automat din salariu de către angajator, în fiecare lună. La o PFA, nu există un angajator care să facă asta. Responsabilitatea de a estima venitul anual, de a verifica dacă depășești pragurile pentru CAS și CASS, și de a depune declarațiile și plăți la termenele stabilite de ANAF revine integral titularului PFA. Cine trece de la un job cu contract de muncă la activitate independentă printr-un PFA sau alt tip de freelancing descoperă adesea abia la prima declarație cât de mult din venitul brut se duce spre impozit și contribuții, mai ales dacă a depășit pragurile de CAS și CASS fără să calculeze din timp.
Ce contează de reținut
Deschiderea unei PFA nu înseamnă doar plata unui impozit pe venit. Înseamnă și urmărirea atentă a pragurilor de venit care declanșează obligația de CAS și CASS, praguri care se schimbă de la un an la altul și care pot transforma un venit aparent modest într-o obligație fiscală semnificativă dacă depășești pragul respectiv chiar și cu puțin.
Nimic din acest articol nu constituie consultanță fiscală. Pentru cotele de impozit, pragurile CAS și CASS actuale, și termenele de declarare, sursa oficială e ANAF, iar pentru situația ta concretă merită să discuți cu un contabil sau un consultant fiscal autorizat.